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农村信用合作社会计基本制度.ppt

 版权申诉  ppt 农村信用合作社会计基本制度,第一章 总 则 第一条 为规范和加强农村信用合作社的会计工作,根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规,结合农村信用社的实际,特制定本制度。 第二条 农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构,在各项经济业务活动中办理会计事务,必须遵守本制度,,第三条 信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督,并向本社员、监管部门提供会计信息。 第四条 信用社会计工作实行“统一制度,分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由人民银行总行制定,人民银行一级分行可制订实施细则或补充规定,并报总行备案,信用社的会计工作,应在信用社主任领导下,由会计主管统一负责。 第五条 信用社是独立的企业法人,实行独立核算,自主经营,自担风险,自负盈亏。 第六条 信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。 信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。,第二章 基本原则和规定,第七条 会计核算的基本原则 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以所发生的各项业务为对象,记录和反映信用社的经营业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致,不得变更。如确有必要变更,应将变更原因、情况以及对财务和经营成果的影响在财务报告中说明。,二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目,确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立帐册。不得伪造、篡改会计凭证、帐簿,不得报送虚假会计报表。,(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行,会计凭证传递、款项划拨不得积压延误,帐务必须当日结束平。,(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都作为本期的收入和支出入帐;凡不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不作为本期的收入和支出处理。,五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定外,不得调整其帐面价值。,第八条 信用社、县联社为独立会计核算单位,联社营业部、信用社分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支,由管辖社采用并表或并帐方式汇总反映。,第九条 会计记帐法按复式记帐原理,采用借贷记帐法。以会计科目为主体,以“借”、“贷”为记帐符号,有借必有贷,借贷必相等。表外科目采用单式记帐,发生记收入方、销减记付出方,余额在收入方,并要与有关实物、单证、帐簿相符一致,第十条 会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了,办理决算,如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。 第十一条 人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制。,第十二条 凭证、单据、帐折的各种代用符号:“第号”为“#”;“每个”为“@”;人民币元符号为“¥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;‘年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“日‰0”。,第十三条 会计核算必须坚持双人临柜、钱帐分管;凭证合法,传递及时;科目帐户,使用正确;当时记帐,帐折见面;现金收入,先收款后记帐;现金付出,先记帐后付款;转帐业务,先借后贷;他行(社)票据,收妥抵用;有帐有据,帐据相符;帐表凭证,换人复核;当日结帐,总分核对;内外帐务,定期核对;印、押、证,分管分用;重要单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员变动,交接清楚等十六项基本规定会计核算要达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。,第三章 会计核算,第十四条 会计科目 会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。,,(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类,各科目按分类编制科目代号;表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。,,(二)会计科目的基本规定 1、会计科目由人民银行总行统一规定,人民银行一级分行对信用社特殊业务需要,可增设辖内科目,但在向总行及对外编报会计报表时,须归并到统一规定的相应科目内,人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。,2、会计科目代号由人民银行总行统一规定,人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目,应以统一会计科目为基础进行编列。 3、会计科目的调整。在年度中间,一律填制凭证通过分录结转;年度终了应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。,第十五条 会计凭证 会计凭证是各项业务和财务收支的原始记录,是办理业务和记帐的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。记帐凭证又分为基本凭证和特定凭证。 1、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记帐的凭征。按其性质分为:,(1)现金收入凭证 (2)现金付出凭证 (3)转帐借方凭证 (4)转帐贷方凭证 (5)特种转帐借方凭证 (6)特种转帐贷方凭证 (7)表外科目收入凭证 (8)表外科目付出凭证,2、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。,(二)填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日;收付款人的户名和帐号:收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号;人民币符号和大小写金额;款项来源、用途、摘要和附件张数;会计分录和凭证编号;客户签章;信用社及有关人员印章。,(三)受理凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到内容完整,符合规定。 (四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外,凭证一律由信用社内部人员传递。,(五)凭证的装订与保管 1、会计凭证处理完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。 2、凭证必须按日定期装订,定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序,先表内科目,后表外科目,以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列,表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面,销号单附凭证最后。,3、已装订的凭证,封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的,只编一个顺序号,分别注明共几册第几册;合并装订的,应在每日凭证封面上分别编顺序号,加盖装订人名章和会计主管名章,并在登记“会计档案登记簿”后入库保管。,4、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等,必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期,加盖有关人员名章后,按规定进行装订和保管。,第十六条 帐务组织 帐务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户帐、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总帐、日计表组成。前者按帐户核算,后才按科目核算,二者应相互核对数字相符。,(一)明细核算 1、分户帐是明细核算的主要形式,是各科目的明细记录,必须按户立帐,连续记载,不得以凭证代替分户帐。分户帐的格式有以下四种:,(1)甲种帐。设有借、贷方发生额和余额三栏,适用于不计息科目的帐户或用余额表计息科目的帐户及信用社内部性质的帐户。 (2)乙种帐。设有借、贷发生额和余额、积数四栏,适用于在帐页上计算利息积数的帐户。,3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏,适用于借贷双方反映余额的帐户。 (4)丁种帐。设有借、贷方发生额、余额和销帐四栏,适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务,并兼有分户核算的作用。,2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要帐薄,也是统驭卡片帐的辅助帐薄。 现金收入登记薄和现金付出登记薄是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时帐薄,也是现金收、付的明细记录。,3、余额表是核对总帐、分户帐余额和计算利息的重要工具,每日营业终了根据分户帐的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。,(二)综合核算 1、科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,是监督明细帐户发生额、轧平当日帐务的重要工具,是登记总帐的依据。 2、总帐是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户帐的主要工具,是各科目的总括记录。,总帐按科目设置,设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 总帐格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结帐的信用社、帐页每月更换一次。乙种适用于业务量较少,采取定期结帐的信用社、分社、储蓄所,可以连续记载,帐页记满后更换,不必每月更换新帐页。,3、日计表反映当日全部业务活动,其当日发生额和余额根据总帐各科目当日发生额、余额填记,借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。,第十七条 记帐规则 (一)帐簿必须根据有效凭证记载,做到数字准确、摘要简明、字迹清晰,发现凭证内容不全或有错误时,应交由制票人更正、补充或更换,并加盖名章后,再行记帐。,(二)记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写,套写帐页用双面复写纸(含压感帐页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。 (三)帐薄上的一切记载,不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印帐页代替原始帐页。,(四)因漏记使帐页发生空格时,应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使帐页发生空页时,应在空页内划交叉红线注销,由记帐员、会计主管共同盖章证明。帐薄余额结清时,应在元位栏划“-0-”表示结平。,第十八条 帐薄结转 (一)明细帐结转 帐页记满,结转下页。年度终了,各科目分户帐除贷款、股本金、储蓄帐页可 继续使用外,均应更换新帐页。乙种帐还应将未计息的天数和积数过入新帐页。丁种帐应将未销各笔过入新帐页发生额栏内,在余额栏填记结转余额总数,并按旧帐页的摘要过入新帐页摘要栏内。卡片帐未销帐卡次年可继续沿用。 计算机记帐满页,打印结转。,(二)总帐结转 使用每月更换新帐页的,应将旧帐“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新帐的有关栏内。使用连续记载的总帐,每年更换新帐页,每月月底应结计“当月发生额”,“自年初累计发生额”。按月打印总帐结转。,(三)帐簿装订,各种帐簿在更换新帐页后,其旧帐页应按下列规定分别装订: 1、总帐。使用每月更换新帐页的,每月装订一次,使用连续记载的每年装订一次。 2、各种活页分户帐、登记簿应分科目按年装订,帐页过多的可分为若干本装订。各种销讫卡片帐,按销帐日期排列,按月或按季装订。,3、在年度中间更换的旧帐页或结清户帐页,应按科目、帐号顺序排列,妥善保管,俟年度终了全部帐页更换完毕,再按年度整理装订。 4、装订好的帐页应另加封面、封底,在绳结处加封,由装订人员和会计主管在加封处盖章,并登记“会计档案登记簿”入库保管。,第十九 错帐冲正,帐务记载发生差错,应按下列规定进行改正和冲正。,(一)当日发生的差错,1、日期和金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在划销错误数字的上边,并由记帐员在红线左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用红色墨水划“×”销去,并由记帐员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一道红线划销,将正确的文字写在划销的上边,并由记帐员盖章证明。,2、凭证填错科目或帐户,应先改正凭证参照1项办法更正帐簿。 计算机输入差错按逻辑删除办法处理,重新输入正确数据。,3、帐页记载错误无法更改时,不得撕毁,经会计主管同意,可换新帐页记载,但必须经过复核,并在原帐页上划交叉红线注销,由记帐员及会计主管同时盖章证明。注销的帐页另行保管,俟装订帐页时,附在后面备查。,(二)次日及以后在本年内发现的差错,1、记帐串户,应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的帐户,在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错帐”字样,用蓝字凭证记入正确的帐户,在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日帐”字样,并在原始凭证上及原错帐摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。,2、凭证金额或科目、帐户填错、帐簿随之记错,应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销,再按正确金额填制蓝字凭证补记入帐,并在摘要栏内注明情况,同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。,3、凭证正确,科目日结单结错,应填制红、蓝字科目日结单进行冲正,用红笔注明“冲正×年×月×日错帐”字样,同时在原错误的科目日结单上,批注“于×年×月×日冲正”字样。,(三)本年度发现上年度错帐,应填制蓝字反方向凭证冲正,不得更换决算报表。 (四)同城或异地划款差错,要按联行、联社往来规定凭证划(汇)出社电报或查询查复书办理调帐,划(汇)入社无权自行调帐。 (五)凡冲正错帐影响利息计算时,应计算应加、应减积数。,(六)所有冲正、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理,并将错帐的日期、情况、金额及冲正、调帐的日期进行登记。 第二十条 帐务核对 帐务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。,(一)每日核对,1、总帐各科目的发生额、余额与该科目各分户帐合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。 2、余额表上各户余额加计总数应与该科目总帐余额核对相符。 3、现金收入、付出日记簿的合计数,应与现金科目日结单,“现金”科目总帐借、贷方发生额核对相符;现金库存登记簿的库存数,应与实际库存现金和“现金”科目余额核对相符。,4、表外科目余额应与有关登记簿核对相符,其中重要空白 凭证、有价单证经营人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。 5、使用计算机处理业务的,除按上述要求核对外,还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。,(二)定期核对,1、使用丁种帐页记载的帐户,应按旬加计未销帐的各笔金额总数,与该科目总帐的余额核对相符。 2、储蓄科目必须按月通打一次全部分户帐(卡)余额,与各该科目总额的余额相符。 3、贷款借据必须按月与该科目分户帐核对相符。,4、余额表上的计息积数,应按旬、按月、按结息期与该科目总帐累计积数核对相符。 5、各种卡片帐每月与各该科目总帐或有关登记簿核对相符。 6、各种有价单证、重要空白凭证等,每月要帐实核对相符。,(三)不定期核对,1、人民银行和其他金融机构送来的对帐单,应即时换入核对相符。 2、对外帐务核对。存折户应坚持在办理业务的当时帐折核对相符。各单位的存款帐户(使用复写帐页的)应按月或季、贷款帐户应按季或年填发“余额对帐单”与单位对帐,限期收回。各单位退回的对帐








































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